Resumen de como afecta el cambio de UIT para el 2023.

El gobierno central a través de D.S. Nº 309-2022-EF ha incrementado en S/ 350 soles la unidad impositiva tributaria – UIT para el 2023, llegando a S/4,950.00 soles el valor de esta.

Las implicancias que afectan este nuevo cambio son múltiples; a continuación, se determina los mas importantes que se debe tener en cuenta:

EN EL AMBITO TRIBUTARIO:

El incremento en 7.61% en el cambio de UIT para el 2023, de S/4,600 a S/4,950 tiene implicancia para la deducción del impuesto a la renta (IR) de trabajo para quienes son dependientes o asalariados (5ta categoría) y trabajadores independientes o autónomos, que emiten recibo por honorario electrónico (4ta categoría):

Para Trabajadores dependientes – 5ta categoría:

Deduccion 7 UIT anual: 7 × S/4,950 = S/34,650

S/34,650 / 14 –>(12 remuneraciones mensuales + 2 gratificaciones anuales) = S/2,475

Esto indica que los trabajadores dependientes del régimen laboral general de la actividad privada que perciban remuneraciones mensuales mayores a S/2,475 serán pasibles de retención por impuesto a la renta (IR), según el monto y porcentaje a determinar en las tasas progresivas acumulativas, que son establecidas por SUNAT.

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Lo señalado anteriormente rige para colaboradores que son regimen general, en cuanto a los trabajadores dependientes que son contratados bajo el régimen especial laboral de microempresa (MYPE), tendrán la siguiente deducción en sus remuneraciones por IR.

Deduccion 7 UIT anual: 7 × S/4,950 = S/34,650

S/34,650 / 12 –>(12 remuneraciones mensuales, no se incluyen las 2 gratificaciones, no hay obligatoriedad en el pago de dicho beneficio) = S/2,887.50 soles.

Este grupo de trabajadores con remuneraciones superiores a S/2,887.50 soles mensuales, obligatoriamente se les retendrá el porcentaje respectivo por IR.

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Para Trabajadores independientes – 4ta categoría:

Para los trabajadores que se encuentran en cuarta categoría, y desean saber si es posible la retención o no, se debe efectuar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta por IR teniendo en cuenta la siguiente referencia:

El monto no afecto por IR se determina mediante el cálculo correspondiente sostenido en la siguiente ecuación:

x – 0.2x – 34,650 = 0

0.8x = 34,650

x = 34,650 / 0.8

x = 43,312.50

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+ Asimismo, tener en cuenta que, los trabajadores independientes, para el cálculo anual del impuesto a la renta, se efectúa una primera deducción del 20% de la renta bruta anual percibida.

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+ Aquellos trabajadores independientes que perciban retribuciones económicas menores a este monto anual (S/43,312.50) pueden solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta por IR.

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+ Para los trabajadores independientes que desempeñan una profesión, arte, ciencia u oficio, emitan recibo por honorarios electrónico (RH) y perciban una retribución mensual menor a S/3,609.38 estarán exentos del pago por IR. Esta cantidad se determina de la siguiente manera:

S/ 43,312.50/ 12 = S/ 3,609.38 = S/3,609

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+ Para directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, regidores municipales y consejeros regionales, servidores del régimen especial de contratación administrativa de servicios (CAS, que esta por desaparecer), que perciban una remuneración mensual menor a S/2,683 se encontrarán exceptuados del pago por IR. Su cálculo es el siguiente:

S/ 34,650 / 12 = S/2,887.50 = S/2,888

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+ Recordar que para generar el cálculo anual del IR, se estructuran tramos o escalas, se toma como referencia la actualización de la UIT, que para el 2021 (S/4,600) es de la siguiente manera:

– Hasta 5UIT: S/24,750 | Tasa 8%: S/ 1,980

– De 5UIT hasta 20UIT: S/ 74,250 | Tasa 14%: S/ 10,395

– De 20UIT hasta 35UIT: S/ 74,250 | Tasa 17%: S/ 12,623

– De 35 hasta 45UIT: S/ 49,500| Tasa 20%: S/9,900

– Más de 45 UIT: S/ 222,750 | Tasa 30%

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+ Para finalizar el tem tributario, se hace una acotacion, referente a la deducción adicional de 3 UIT anual por IR (rige desde el 2017 y disminuye la retención por el referido impuesto), tanto para trabajadores dependientes e independientes hasta S/ 14,850 (3UIT × S/4,950).

Los casos que aplican son lo siguiente:

– Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (30%);

– Gastos médicos y odontológicos (30%, emitiendo el prestador de servicio el recibo por honorario electrónico);

– Gastos por servicios profesionales u oficios de prestadores de servicios de 4ta categoría (30%, emitiendo el prestador de servicio el recibo por honorario electrónico);

– Pago de ESSALUD a trabajadora del hogar (100%, con el formulario correspondiente otorgado por SUNAT);

– Gastos en restaurantes, bares, hoteles y/o hostales (25%, emitiendo el respectivo local comercial la boleta de venta electrónica);

– Gastos en servicios turísticos: guías de turismo, artesanías (50% como personas naturales y 25% cómo personería jurídica).

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ÁMBITO LABORAL:

MICRO EMPRESA: Para que una empresa se encuentre dentro del régimen laboral especial de microempresa y pueda contratar trabajadores bajo esta modalidad con los beneficios laborales que corresponde a dicho régimen, deber encontrarse registrada en el Registro de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) (alojada en la página web MTPE) y tener ventas anuales no mayores a 150 UIT, es decir: 150UIT x S/4,950 = S/742,500. Si sobrepasa este monto anual de manera consecutiva en 2 años, tendrá un periodo de gracia de 1 año adicional para acceder al nivel inmediato posterior.

PEQUEÑA EMPRESA: En este caso, de igual forma debe realizar el mismo procedimiento y encontrarse registrada en el REMYPE; no deben tener ventas anuales superiores a las 1700 UIT o S/8,415,000 (1700 UIT × S/4,950). Si en 2 años consecutivos supera este monto de ventas anual, tendrá 3 años adicional (como periodo de gracia) para adecuarse y pasar al nivel siguiente empresarial.

MEDIANA EMPRESA: Para la mediana empresa, el nivel de ventas anual debe ser menor a 2,300 UIT o S/11,385,000 (2300 UIT × S/4,950).

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OTROS CASOS A CONSIDERAR:

+ La remuneración integral anual (RIA) está constituida por la remuneración mensual a percibir, más la parte proporcional de la gratificación y CTS prorrateada de manera mensual, siempre y cuando el trabajador perciba una remuneración básica mayor a 2 UIT o S/9,900. Para establecer este tipo de remuneración debe haber acuerdo entre las partes intervinientes de la relación de trabajo (empleador – trabajador).

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+ Para realizar el descuento en la remuneración y/o beneficios sociales del trabajador (gratificación, CTS, utilidades, etc.) debe darse:

  • Por ley;
  • Mandato judicial; o,
  • Autorizado de manera expresa por el trabajador.

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+ La deducción no debe exceder la 1/3 de 5 unidades de referencia procesal (URP), teniendo que: 1URP = 10% UIT = 495 –> 5URP x 495 = S/2,475.

Por ejemplo: se autoriza que se realice un descuento en la remuneración mensual del trabajador, percibe S/4,500 – S/2,475 = S/2,025 / 3 = S/ 675.00 –> siendo este el monto a descontar al trabajador de su remuneración.

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+El capital para la constitución de empresas de Intermediación Laboral (service) debe ser no menor a 45UIT o S/222,750.

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+ Con el alza de la UIT se incrementa el valor monetario de las multas administrativas laborales impuestas por SUNAFIL, determinándose aquella por:

  • El tipo de empresa (microempresa, pequeña empresa y No MYPE);
  • Gravedad de la falta (leve, grave y muy grave); y
  • Número de trabajadores afectados.

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+ Tener en cuenta que el aumento de la UIT para el año 2023 es el mayor registrado en los últimos 22 años (desde 1999

Del mismo modo, la costumbre de compartir el historial de cambios de UIT en el Perú. Descargue