Se incrementa la UIT 2022, sepa en que afecta.

Se incrementó en 200 soles la Unidad Impositiva Tributaria – UIT para el año 2022, pasando de 4,400 a 4,600 soles; a continuación veamos como afecta y que implicancias tiene el cambio de la UIT 2022.

✅ ÁMBITO TRIBUTARIO:

El incremento de la UIT 2022 en 4.55% para el año 2022, de S/4,400 a S/4,600 tiene las siguientes implicancias para la deducción del impuesto a la renta (IR) por rentas de trabajo de trabajadores dependientes o asalariados (5ta categoría) y trabajadores independientes o autónomos, que emiten recibo por honorario electrónico (4ta categoría).

✅ Trabajadores dependientes (5ta categoría):

Deducción 7UIT anual: 7 × S/4,600 = S/32,200

S/32,200 / 14 –>(12 remuneraciones mensuales + 2 gratificaciones anuales) = S/2,300

Por tanto, los trabajadores dependientes del régimen laboral general de la actividad privada que perciban remuneraciones mensuales mayores a S/2,300 serán pasibles de retención por impuesto a la renta (IR), según el monto y porcentaje a determinar en las tasas progresivas acumulativas.

✅ Los trabajadores dependientes que son contratados bajo el régimen especial laboral de microempresa (MYPE), tendrán la siguiente deducción en sus remuneraciones por IR.

Deducción 7UIT anual: 7 × S/4,600 = S/32,200

S/32,200/ 12 –>(12 remuneraciones mensuales, no se incluyen las 2 gratificaciones, no hay obligatoriedad en el pago de dicho beneficio) = S/2,683.33 =

S/2,683

Este grupo de trabajadores con remuneraciones superiores a S/2,683 mensual, obligatoriamente se les retendrá el porcentaje respectivo por IR.

✅ Trabajadores independientes (4ta categoría):

Para efectuar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta por IR se debe tener la siguiente referencia:

✅ El monto no afecto por IR se determina mediante el cálculo correspondiente sostenido en la siguiente ecuación:

x – 0.2x – 32,200= 0

0.8x = 32,200

x = 32,200/ 0.8

x = 40,250

✅ Tener en cuenta que, los trabajadores independientes, para el cálculo anual del IR se efectúa una primera deducción del 20% de la renta bruta anual percibida.

✅ Los trabajadores independientes que perciban retribuciones económicas menores a este monto anual (S/40,250) pueden solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta por IR.

✅ Los trabajadores independientes que desempeñan una profesión, arte, ciencia u oficio, emitan recibo por honorarios electrónico (RH) y perciban una retribución mensual menor a S/3,354.17 estarán exentos del pago por IR. Esta cantidad se determina de la siguiente manera:

S/40,250 / 12 = S/3,354.17 = S/3,354

✅ Para directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, regidores municipales y consejeros regionales, servidores del régimen especial de contratación administrativa de servicios (CAS), que perciban una ‘remuneración’ mensual menor a S/2,683 se encontrarán exceptuados del pago por IR. Su cálculo es el siguiente:

S/32,200 / 12 = S/2,683.33= S/2,683

✅ Para generar el cálculo anual del IR, se estructuran tramos o escalas, se toma como referencia la actualización de la UIT, que para el 2021 (S/4,600) es de la siguiente manera:

– Hasta 5UIT: S/23,000 | Tasa 8%: S/1,840

– De 5UIT hasta 20UIT: S/69,000 | Tasa 14%:

S/9,660

– De 20UIT hasta 35UIT: S/69,000 | Tasa 17%: S/11,730

– De 35 hasta 45UIT: S/46,000| Tasa 20%:

S/9,200

– Más de 45UIT: S/207,000 | Tasa 30%

Con este nuevo incremento de la UIT el trabajador pagará menos IR.

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✅ La deducción adicional de 3UIT anual por IR -rige desde el 2017 y disminuye la retención por el referido impuesto- tanto para trabajadores dependientes e independientes hasta S/13,800 (3UIT × S/4,600), por lo siguiente: i) arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (30%); ii) gastos médicos y odontológicos (30%, emitiendo el prestador de servicio el recibo por honorario electrónico); iii) gastos por servicios profesionales u oficios de prestadores de servicios de 4ta categoría (30%, emitiendo el prestador de servicio el recibo por honorario electrónico); iv) pago de ESSALUD a trabajadora del hogar (100%, con el formulario correspondiente otorgado por SUNAT); v) gastos en restaurantes, bares, hoteles y/o hostales (25%, emitiendo el respectivo local comercial la boleta de venta electrónica); vi) para el año 2021 y 2022 gastos en servicios turísticos: guías de turismo, artesanías (50% como personas naturales y 25% cómo personería jurídica).

Con el incremento de la UIT el trabajador podrá deducir un importe mayor y por ende se realiza una deducción y pago menor por IR.

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✅ ÁMBITO LABORAL:

Para que una empresa se encuentre dentro del régimen laboral especial de microempresa y pueda contratar trabajadores bajo esta modalidad con los beneficios laborales que corresponde a dicho régimen, deber encontrarse registrada en el Registro de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) -alojada en la página web MTPE- y tener ventas anuales no mayores a 150UIT, es decir: 150UIT x S/4,600 = S/690,000. Si sobrepasa este monto anual de manera consecutiva en 2 años, tendrá un periodo de gracia de 1 año adicional para acceder al nivel inmediato posterior.

✅ En el caso de la pequeña empresa, debe realizar el mismo procedimiento y encontrarse registrada en el REMYPE; no deben tener ventas anuales superiores a las 1700UIT o S/7,820,000 (1700UIT × S/4,600). Si en 2 años consecutivos supera este monto de ventas anual, tendrá 3 años adicional -como periodo de gracia- para adecuarse y pasar al nivel siguiente empresarial.

✅ Para la mediana empresa, el nivel de ventas anual debe ser menor a 2300UIT o S/10,580,000 (2300UIT × S/4,600).

✅ La remuneración integral anual (RIA) está constituida por la remuneración mensual a percibir, más la parte proporcional de la gratificación y CTS prorrateada de manera mensual, siempre y cuando el trabajador perciba una remuneración básica mayor a 2UIT o S/9,200. Para establecer este tipo de remuneración debe haber acuerdo entre las partes intervinientes de la relación de trabajo (empleador – trabajador).

✅ Para realizar el descuento en la remuneración y/o beneficios sociales del trabajador (gratificación, CTS, utilidades, etc.) debe darse: i) por ley; ii) mandato judicial; o, iii) autorizado de manera expresa por el trabajador.

✅ La deducción no debe exceder la 1/3 de 5 unidades de referencia procesal (URP), teniendo que: 1URP = 10% UIT = 460 –> 5URP x 460 = S/2,300. Por ejemplo: se autoriza que se realice un descuento en la remuneración mensual del trabajador, percibe S/4,000 – S/2,300 = S/1,700 / 3 = S/566.67 –> siendo este el monto a descontar al trabajador de su remuneración.

✅El capital para la constitución de empresas de Intermediación Laboral (service) debe ser no menor a 45UIT o S/207,000.

✅Con el alza de la UIT se incrementa el valor monetario de las multas administrativas laborales impuestas por SUNAFIL, determinándose aquella por: i) el tipo de empresa (microempresa, pequeña empresa y No MYPE); ii) gravedad de la falta (leve, grave y muy grave); y, iii) número de trabajadores afectados.

✅ Tener en cuenta que el aumento de la UIT para el año 2022 es el mayor registrado en los últimos 22 años (desde 1999), donde en esa época el valor de la UIT se incrementó también en S/200 pasando de S/2,600 a S/2,800.

C on el cambio de UIT 2022, aquí el historial del incremento de la unidad impositiva tributaria:

AÑOVALOR (S/.)BASE LEGALOBSERVACIONES
20224,600D.S. N° 398-2021-EF 
20214,400D.S. N° 392-2020-EF 
20204,300D.S. N° 380-2019-EF 
20194,200D.S. N° 298-2018-EF 
20184,150D.S. N° 380-2017-EF 
20174,050D.S. N° 353-2016-EF 
20163,950D.S. N° 397-2015-EF 
20153,850D.S. N° 374-2014-EF 
20143,800D.S. N° 304-2013-EF 
20133,700D.S. N° 264-2012-EF 
20123,650D.S. N° 233-2011-EF 
20113,600D.S. N° 252-2010-EF 
20103,600D.S. N° 311-2009-EF 
20093,550D.S. N° 169-2008-EF 
20083,500D.S. N° 209-2007-EF 
20073,450D.S. N° 213-2006-EF 
20063,400D.S. N° 176-2005-EF 
20053,300D.S. N° 177-2004-EF 
20043,200D.S. N° 192-2003-EF 
20033.100D. S. N° 191-2002-EF 
20023.100D.S. N° 241-2001-EF  
20013.000D.S. Nº 145-2000-EF  
20002.900D.S. Nº 191-99-EF  
19992.800D.S. N° 123-98-EF 
19982.600D.S. N° 177-97-EF 
19972.400D.S. N° 134-96-EF 
19962,200D.S. N° 012-96-EFVigente a partir de febrero de 1996
19962.000D.S. N° 178-94-EFPara la determinación del Impuesto a la Renta por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual del valor de la UIT S/.2183.
19952.000D.S. N° 178-94-EF 
19941.700D.S. N° 168-93-EF 
1993 Julio-Diciembre1.700R.M. N° 125-93-EF/15Aplicable para retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
1993 Promedio1.525R.M. N° 125-93-EF/15Aplicable para la determinación del Impuesto a la Renta de 1993.
1993 Enero-Junio1.350R.M. N° 370-92-EF/15 
19921.040D.S. N° 307-91-EFDurante 1992 estuvo vigente la Unidad de Referencia Tributaria (URT).
Fuente: MEF